Hybrida missmatchningar - Om företags skatteplanering och länders skydd av sina skattebaser
Den 15 mars 2024 försvarar Autilia Arfwidsson sin avhandling i finansrätt. Hennes avhandling analyserar hur problematiken med hybrida missmatchningar hanteras inom EU-rätten och skatteavtalsrätten.
Generellt sett syftar begreppet ”hybrid missmatchning” på olikheter i nationell lagstiftning när det gäller den skattemässiga behandlingen av företag eller finansiella instrument som medför att inkomster inte beskattas i något land. Sådana missmatchningar utnyttjas av multinationella företag för att minska den totala skattebördan. Gemensamma regler för att hantera problematiken med hybrida missmatchningar har nyligen införts inom EU och OECD. Antagandet av reglerna är banbrytande och utgör en nyhet för många länders skattesystem. Utöver att vara tekniskt komplexa kräver tillämpningen av reglerna att EU-rätt, skatteavtalsrätt och nationell lagstiftning i andra länder beaktas.
Min avhandling bidrar med nya perspektiv på i vilken utsträckning dessa regler, tillsammans med övriga regelverk i EU-rätten och skatteavtalsrätten, motverkar hybrida missmatchningar, säger Autilia och fortsätter:
- Studien är inriktad på hybridreglerna i EU:s sekundärlagstiftning och hur de samspelar med övriga regelverk inom EU och skatteavtalsrätten. Analysen genomförs mot bakgrund av hybridreglernas underliggande målsättningar.
I studien lyfts att framtagandet av gemensamma hybridregler inom EU och OECD inleddes med flera övergripande och gemensamma målsättningar. Dessa mål bestod i att reglerna skulle motverka skatteundandraganden, bidra till neutralitet och rättvisa, samt vara administrerbara och rättssäkra. En närmare granskning visar dock att flera av dessa målsättningar i stort sett saknar substans eller har karaktären av politiska slagord.
Generellt kan sägas att problematiken med hybrida missmatchningar i internationella transaktioner härrör från vissa grundläggande premisser i EU-rätten och skatteavtalsrätten. Till dessa hör bland annat en generell trend att sänka eller helt ta bort källskatt på ränta och utdelning, samt att reglerna på området är fragmenterade och inte ursprungligen utformats för att hantera transaktioner som behandlas asymmetriskt av olika länder.
De nya hybridreglerna spelar en avgörande roll för att förhindra missmatchningar. Reglernas komplexitet, samt specifika tekniska begränsningar i deras tillämpningsområde, innebär dock att risker för kringgående fortsatt föreligger. Ett annat problem är att de ofta riskerar att leda till dubbelbeskattning. Vid utvärderingen av hybridreglerna mot deras underliggande målsättningar är det tydligt att de behöver ses över för att i högre grad säkerställa administrerbarhets- och rättssäkerhetsaspekter.
Autilia Arfwidsson försvarar sin avhandling i finansrätt den 15 mars 2024
Autilia försvarar sin avhandling Hybrid Mismatches in International Transactions: A Study of Linking Rules in EU and Tax Treaty Law i Universitetshuset, sal IV, Biskopsgatan 3 i Uppsala, fredagen den 15 mars, kl. 10.15. Opponent är Jesper Johansson, jur. dr i finansrätt vid Handelshögskolan i Stockholm. Disputationen hålls på svenska.