Skattepliktiga förmåner

Om du blir bjuden på en måltid av din arbetsgivare så är det en kostförmån. Fri kost är normalt en förmån du ska beskattas för och förmånen värderas enligt en schablon. Men i vissa fall kan du få fri kost utan att beskattas för det, till exempel vid intern representation som konferenser och julbord.

Skattefri kostförmån

Exempel på skattefria måltider

• representation (intern och extern), som till exempel konferenser, interna kurser, utbildningar, personalfest och julbord
• hotellfrukost som ingår i priset för övernattning vid tjänsteresa
• kost på allmänna transportmedel som ingår i priset för resan

Du ska inte heller betala skatt för kostförmån om du får en måltid från någon som saknar samband med arbetsgivaren och måltiden lämnas utan krav på en motprestation från dig.

Skattepliktig kostförmån

Om du fått en måltid som inte är skattefri ska du beskattas för förmånen. En kostförmån värderas schablonmässigt och beloppet fastställs av Skatteverket varje år. Det schablonmässiga förmånsvärdet är tänkt att motsvara den inbesparing du gör i dina privata kostnader.

För aktuella belopp och mer information se Skatteverkets webbplats

Rutiner vid kostförmån

Den som anordnar måltiden/tillfället är ansvarig för att informera om att förmånsbeskattning kommer att ske för måltiden samt att blankett EA1 Stödmall för representation och närliggande företeelser fylls i korrekt med eventuellt stöd av administrativ personal på institutionen/motsvarande.

När ombudsregistrering av kostförmånen krävs ska registreringen utföras i Primula av administrativ personal vid institutionen/motsvarande.

Kostförmån registreras enligt följande

Vid faktura som avser måltider:

1. Bifoga ifylld blankett EA1 (Stödmall för representation och närliggande företeelser) i Proceedo. I EA1 framgår vilka övriga underlag som eventuellt också behöver bifogas, t.ex. agenda.
2. Den administrativa personal som hanterar fakturan ansvarar för att ombudsregistrering av kostförmånen sker i Primula för samtliga anställda. OBS! Gäller endast personer med lön eller arvode från Uppsala universitet.

Vid privat utlägg som avser måltider (i undantagsfall):

1. Den som gör utlägget ska bifoga ifylld blankett EA1 (Stödmall för representation och närliggande företeelser) i utläggsärendet eller reseräkningen i Primula. I EA1 framgår vilka övriga underlag som eventuellt också behöver bifogas, t.ex. agenda.
2. Den administrativa personal som konterar ärendet ansvarar för att ombudsregistrering av kostförmånen sker i Primula.

Viktigt vid tjänsteresa:

• Måltider ska redovisas av respektive medarbetare i reseräkningen, inklusive eventuellt kostavdrag och kostförmån, för att rätt traktamente ska kunna betalas ut.
• Utlägg för representation vid tjänsteresa ersätts enligt punkt 1 ovan.
• Utlägg för övrig mat ersätts inte – det ersätts med traktamente.
• Den som granskar reseräkningen kontrollerar måltidsuppgifterna för att säkerställa att korrekt redovisning och beskattning sker.

Läs mer här om Principer för rimlighetsgranskning av resor och utlägg - Uppsala universitet

Läs mer här om kostavdrag och kostförmån

Medlemsavgifter i olika yrkes- och branschföreningar eller andra intresseföreningar betraktas av Skatteverket som en skattepliktig förmån när arbetsgivaren står för utgiften. Detta gäller oavsett om medlemskapet är kopplat till anställningen eller inte. Många yrkes- och branschföreningar tar förutom medlemsavgiften ut en särskild serviceavgift för tjänster till medlemmarna (exempelvis medlemstidningar, facklitteratur, kurser, konferenser). Serviceavgifterna hålls oftast åtskilda från medlemsavgifterna och behandlas skattemässigt inte som medlemsavgifter. Serviceavgiften är skattefri.

Läs mer om Skatteverkets regler gällande medlemsavgifter

Förmånen registreras enligt följande

Vid faktura:

Den administrativa personal som hanterar fakturan ansvarar för att ombudsregistrering av förmånen sker i Primula.

Vid utlägg (i undantagsfall):

1. Utlägget registreras i Primula webb, se guide Ersättning för övriga utlägg.
2. Den administrativa personal som granskar ärendet kontrollerar uppgifterna för att säkerställa att korrekt redovisning och beskattning sker. Är det registrerat som medlemsavgift utgår förmån per automatik.

Om du som anställd får visum av större privat nytta betalt av arbetsgivaren uppstår det en skattepliktig förmån.

Förmånen registreras enligt följande

Vid faktura:

Den som hanterar fakturan ansvarar för att ombudsregistrering av förmånen sker i Primula.

Vid utlägg (i undantagsfall):

1. Utlägget registreras i Primula webb, se guide Ersättning för övriga utlägg.
2. Den som granskar ärendet kontrollerar uppgifterna för att säkerställa att korrekt redovisning och beskattning sker. Är det registrerat som skattepliktigt visum utgår förmån per automatik.

Universitetet ersätter en viss del av kostnaden för läkarvård, sjukgymnastik, sjukhusvistelse samt läkemedel. Sjukvårdsersättning är en skattepliktig förmån.

Mer information om ersättning för sjukvård och läkemedel

Om du som anställd får boende bekostat av arbetsgivaren så uppstår en skattepliktig förmån, gäller ej logi/bostad vid tjänsteresa. Du betalar skatt på ett schablonbelopp som fastställs av Skatteverket varje år och baseras på bostadens storlek och läge.

Läs mer om bostadsförmån och aktuella schablonbelopp på Skatteverkets webbplats

Bostadsförmån registreras enligt följande

Den administrativa personal som hanterar fakturan eller betalningen ansvarar för att ombudsregistrering av bostadsförmånen sker i Primula enligt aktuellt schablonbelopp.

Om det i undantagsfall inte är möjligt för universitetet att betala hyran direkt, utan du som anställd gör ett eget utlägg blir hela beloppet skattepliktigt. Frågan ska hanteras i samråd med verksamhetsnära HR.